روزهای پایانی سال مالی یا موعد ارسال اظهارنامه، همیشه با یک دغدغه مشترک همراه است: ترس از جریمه‌های ناخواسته. فرقی نمی‌کند مدیر یک سازمان بزرگ باشید یا صاحب یک کسب‌وکار تازه‌تأسیس؛ وقتی پای قوانین مالیاتی به میان می‌آید، یک اشتباه محاسباتی کوچک یا ناآگاهی از یک تبصره جدید می‌تواند هزینه‌های سنگینی روی دستتان بگذارد.
بسیاری از مدیران و کارشناسان مالی، ساعت‌ها در میان بخشنامه‌های پیچیده سردرگم می‌شوند تا راه درست را پیدا کنند. اما درک مقررات مالیاتی واقعاً نباید تا این حد خسته‌کننده باشد. ما در همکاران سیستم، به واسطه ارتباط روزانه با تیم‌های مالی شرکت‌های مختلف، این چالش‌ها را از نزدیک لمس می‌کنیم و می‌دانیم که شفاف نبودن مسیر چقدر می‌تواند تمرکز شما را از مدیریت و توسعه کسب‌وکارتان بگیرد.
به همین دلیل، تصمیم گرفتیم در این مقاله متن‌های خشک و پیچیده قانونی را کنار بگذاریم. در اینجا قرار است با یک زبان ساده و کاربردی، نقشه راه روشنی از تکالیف مالیاتی، معافیت‌های کلیدی و خط قرمزهای سازمان امور مالیاتی در اختیارتان قرار دهیم. اگر می‌خواهید پرونده‌های مالیاتی خود را با اطمینان خاطر ببندید و ریسک جرایم را به حداقل برسانید، در ادامه این راهنما همراه ما باشید.
برای مطالعه بیشتر: مهم‌ترین جرایم مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی + شرایط بخشودگی آنها
قوانین مالیاتی چیست و چرا اهمیت دارد؟
بیایید ماجرا را از یک زاویه ساده‌تر نگاه کنیم. قوانین مالیاتی در واقع قواعد اصلی بازی در اقتصاد کشور هستند. دولت‌ها برای توسعه زیرساخت‌ها، مدیریت شهرها و تامین امنیت به منابع مالی پایدار نیاز دارند؛ این قوانین دقیقاً مشخص می‌کنند که سهم هر شخص یا کسب‌وکار از این هزینه‌ها چقدر است. تا اینجای کار همه‌چیز شبیه یک تعریف کتابی به نظر می‌رسد، اما رویه عملی ماجرا کاملاً متفاوت است.
چرا شناخت این قواعد تا این حد برای شما حیاتی است؟ فرض کنید مدیر مالی یا صاحب یک شرکت در حال رشد هستید. تیم شما با تلاش شبانه‌روزی در پایان ماه سود خوبی ساخته است. حالا اگر به دلیل ناآگاهی از یک قانون تازه یا ثبت نکردن به‌موقع صورت‌حساب‌ها در سامانه مودیان جریمه شوید، چه اتفاقی می‌افتد؟ گاهی یک اشتباه کوچک باعث می‌شود بخش بزرگی از سود فصلی شما با یک جریمه سنگین مالیاتی از بین برود.
البته همه چیز هم ترس از جریمه نیست. بخش مهمی از قانون مالیات‌های مستقیم به معافیت‌ها، مشوق‌ها و نرخ‌های صفر مالیاتی اختصاص دارد. بسیاری از کسب‌وکارهای ایرانی سالانه مبالغ هنگفتی را به عنوان مالیات پرداخت می‌کنند، در حالی که طبق قانون اصلاً نیازی به پرداخت آن نداشته‌اند. آگاهی از این قوانین به شما کمک می‌کند تا از مسیرهای کاملاً قانونی، هزینه‌های کسب‌وکارتان را کاهش دهید.
قوانین مالیاتی و بخشنامه‌های جدید در ایران یکی پس از دیگری ابلاغ می‌شوند. پیگیری دستی و مداوم این تغییرات، تمرکز هر تیم مالی را به هم می‌ریزد. دقیقاً به همین خاطر است که ما در همکاران سیستم، راهکارهای نرم‌افزاری خود را طوری توسعه می‌دهیم که همیشه با آخرین تغییرات قانونی همگام باشند.
- ◀ یکپارچه‌سازی کامل با فرآیندهای سازمانی
- ◀ گزارش‌گیری دقیق و به‌موقع برای تصمیم‌گیری بهتر
- ◀ افزایش بهره‌وری تیم مالی با نرم‌افزار ابری
چه کسانی مشمول قانون مالیات‌های مستقیم هستند؟ (باب اول)
بیایید با یک چالش واقعی شروع کنیم. فرض کنید صاحب شرکتی هستید که هم در تهران فعالیت دارد و هم از طریق یک شعبه در دبی درآمدزایی می‌کند؛ یا شاید با یک مشاور خارجی برای توسعه نرم‌افزارهای سازمانتان قرارداد بسته‌اید. آیا در این شرایط پای پرداخت مالیات به میان می‌آید؟
باب اول قانون مالیات‌های مستقیم، مرزبندی‌های بسیار روشنی برای این موارد دارد و تور مالیاتی را به‌دقت پهن کرده است. بر اساس ماده ۱ این قانون، افراد و شرکت‌های زیر مشمول پرداخت مالیات هستند:
- مالکان املاک: همه مالکان (چه شخص حقیقی و چه حقوقی) باید برای اموال یا املاک خود که داخل ایران قرار دارد، مالیات بپردازند.
- ایرانیان مقیم داخل: هر شخص حقیقی ایرانی که در ایران زندگی می‌کند، روی تمام درآمدهایش مشمول مالیات است؛ فرقی نمی‌کند این درآمد را از داخل کشور به دست آورده باشد یا از خارج از ایران.
- ایرانیان مقیم خارج: اگر ایرانی هستید اما در کشور دیگری سکونت دارید، قانون فقط روی آن بخش از درآمدتان که از داخل ایران به دست می‌آورید دست می‌گذارد.
- شرکت‌های ایرانی: هر شخص حقوقی ایرانی موظف است روی تمام درآمدهای خود (چه درآمدهای داخلی و چه درآمدهای خارج از مرزهای کشور) مالیات پرداخت کند.
- اشخاص و شرکت‌های خارجی: هر شخص غیرایرانی (حقیقی یا حقوقی) برای درآمدهایی که از داخل ایران کسب می‌کند، مشمول مالیات است. این قانون حتی شامل درآمدهای ناشی از واگذاری امتیازات، ارائه آموزش‌های فنی یا حق نمایش فیلم در ایران هم می‌شود.
مدیریت و ردیابی این درآمدهای پراکنده، به‌خصوص برای شرکت‌هایی که فعالیت‌های برون‌مرزی یا قراردادهای خارجی دارند، در روزهای پایانی سال مالی به یک دردسر بزرگ برای تیم حسابداری تبدیل می‌شود.
برای مطالعه بیشتر: مالیات حقوق ۱۴۰۵، محاسبه و بخشنامه جدید مالیات حقوق چیست؟
چه اشخاصی از پرداخت مالیات معافند؟
وقتی کلمه مالیات به گوشمان می‌خورد، ناخودآگاه فکر می‌کنیم هیچ‌کس از این قاعده مستثنی نیست و همه باید سهمی به دولت بپردازند. اما در واقعیت، قوانین مالیاتی همیشه هم این‌قدر سخت‌گیرانه عمل نمی‌کنند. در کنار لیست بلندبالای مشمولان، قانون‌گذار چتر حمایتی خود را روی سر گروهی از نهادها باز کرده و آنها را از پرداخت مالیات معاف دانسته است.
طبق ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم، چهار گروه اصلی به طور کامل از پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون معاف شده‌اند:
- وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی.
- دستگاه‌هایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود.
- شهرداری‌ها.
- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری.
اما صبر کنید، اینجا یک نکته ظریف وجود دارد که گاهی حسابداران باتجربه را هم به دردسر می‌اندازد. این معافیت، یک چک سفیدامضا برای انجام هر نوع فعالیتی نیست. اگر همین نهادهای معاف (مانند شهرداری‌ها یا دستگاه‌های دولتی) وارد فعالیت‌های اقتصادی، تجاری، صنعتی یا خدماتی شوند، داستان کاملاً عوض می‌شود. درآمدهای حاصل از این فعالیت‌های اقتصادی که به روشی غیر از شرکت‌‌داری به دست می‌آید، دقیقاً مانند یک کسب‌وکار عادی مشمول مالیات خواهد بود. رویکرد قانون در این زمینه بسیار صریح است؛ چنانچه مسئولان این نهادها تکالیف قانونی خود را انجام ندهند، برای پرداخت مالیات متعلق، با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
در بسیاری از مواقع، کسب‌وکارهای خصوصی پروژه‌های مشترکی با این نهادهای معاف از مالیات اجرا می‌کنند. تشخیص اینکه در این همکاری‌ها چه کسی معاف است و چه تکالیفی بر عهده کدام طرف است، معمولاً باعث سردرگمی تیم‌های مالی می‌شود. در چنین شرایطی، استفاده از یک سیستم نرم‌افزاری استاندارد که امکان تعریف دقیق پروفایل برای انواع اشخاص و طرف‌های قرارداد را داشته باشد، گره‌گشا است.
بررسی انواع قوانین مالیاتی و مهم‌ترین مواد آن
مالیات‌ها در ایران به دو شاخه بزرگ مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شوند. در این میان، قانون مالیات‌های مستقیم دقیقاً همان بخشی است که مستقیماً با سود و زیان، دارایی‌ها و جریان نقدینگی شما سر و کار دارد. برای اینکه بتوانید یک برنامه‌ریزی مالی بی‌‌نقص داشته باشید، باید بدانید قانون‌گذار درآمدهای مختلف را چگونه دسته‌بندی کرده است. در ادامه چهار دسته اصلی درآمدهای مشمول مالیات را بررسی می‌کنیم.
مالیات بر درآمد املاک و مستغلات
اگر شرکت شما ملکی را اجاره داده است یا از طریق نقل‌وانتقال املاک درآمدی کسب می‌کند، با این بخش از قانون سروکار دارید. طبق ماده ۵۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد ناشی از واگذاری حقوق اشخاص نسبت به املاک واقع در ایران، مشمول مالیات است. یکی از پرکاربردترین مفاهیم این بخش، مالیات بر اجاره است. محاسبه این مالیات یک فرمول ساده اما مهم دارد؛ بر اساس ماده ۵۳، کل مبلغ اجاره‌بها درآمد خالص شما محسوب نمی‌شود، بلکه قانون‌گذار ۲۵ درصد از آن را بابت هزینه‌ها و استهلاک ملک کسر کرده و تنها ۷۵ درصد باقی‌مانده را مبنای محاسبه مالیات قرار می‌دهد.
مالیات بر درآمد حقوق (ماده ۸۲ تا ۹۲)
محاسبه حقوق و دستمزد در روزهای پایانی ماه، یکی از پرفشارترین وظایف هر تیم مالی است. طبق ماده ۸۲، درآمدی که یک شخص در قبال تسلیم نیروی کار خود (نقد یا غیرنقد) دریافت می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است. در اینجا وظیفه اصلی بر دوش کارفرماست. ماده ۸۶ به صراحت مشخص می‌کند که پرداخت‌کنندگان حقوق موظفند مالیات متعلق به هر کارمند را محاسبه و کسر کنند و تا پایان ماه بعد، همراه با فهرست دریافت‌کنندگان به اداره امور مالیاتی بپردازند. فراموشی یا تاخیر در این فرایند، جریمه‌های قطعی به همراه دارد. البته قانون‌گذار در ماده ۸۴ معافیت‌های سالانه‌ای برای حقوق در نظر گرفته و در ماده ۹۱ نیز لیست دقیقی از درآمدهای معاف از مالیات (مانند هزینه سفر شغلی یا عیدی تا سقف مشخص) ارائه کرده است. داشتن یک سیستم حقوق و دستمزد به‌روز، اعمال دقیق این معافیت‌ها و مهلت‌های قانونی را تضمین می‌کند.
مالیات بر درآمد مشاغل (ماده ۹۳ تا ۱۰۴)
این بخش مختص اصناف، تاجران و اشخاص حقیقی است که به صورت مستقل کسب درآمد می‌کنند. ماده ۹۳ و ۹۴ مشخص می‌کنند که کل فروش کالا و خدمات پس از کسر هزینه‌های قابلقبول، درآمد مشمول مالیات شما خواهد بود. مهم‌ترین تکلیف مودیان در این بخش، مستندسازی است. طبق ماده ۹۵، صاحبان مشاغل موظفند دفاتر، اسناد و مدارک خود را با رعایت اصول و ضوابط نگهداری کنند. همچنین بر اساس ماده ۱۰۰، این اشخاص باید اظهارنامه مالیاتی فعالیت‌های شغلی خود را تا آخر خرداد ماه سال بعد تنظیم و ارسال کنند. بی‌‌نظمی در ثبت اسناد مالی در طول سال، معمولاً در خرداد ماه به یک بحران تبدیل می‌شود و ریسک رد شدن دفاتر را به شدت بالا می‌برد.
مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و شرکت‌ها (ماده ۱۰۵)
قسمت اصلی تکالیف مالیاتی کسب‌وکارها، ماده ۱۰۵ است. این ماده یک قاعده کلی و بسیار مهم را بیان می‌کند: جمع درآمد شرکت‌ها و اشخاص حقوقی (چه از داخل و چه از خارج ایران به دست آمده باشد)، پس از وضع زیان‌ها و کسر معافیت‌های مقرر، مشمول مالیات به نرخ ثابت ۲۵ درصد خواهد بود. وقتی صحبت از نرخ ۲۵ درصدی می‌شود، اهمیت ثبت دقیق «هزینه‌های قابلقبول مالیاتی» بیشتر از همیشه به چشم می‌آید. هر چقدر تیم مالی شما در طول سال مالی، اسناد و هزینه‌های شرکت را شفاف‌تر و مطابق استانداردهای قانونی در نرم‌افزارهای مالی ثبت کرده باشد، سود خالص شرکت دقیق‌تر محاسبه شده و از پرداخت مالیات‌های مضاعف و ناعادلانه جلوگیری می‌شود.
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (ماده ۱۳۱)
وقتی کسب‌وکاری را به صورت مستقل اداره می‌کنید، یکی از مهم‌ترین محاسبات پایان سال این است: «دقیقاً چقدر از سود امسال را باید به عنوان مالیات بپردازم؟»
برخلاف شرکت‌ها و اشخاص حقوقی که مالیاتشان با یک نرخ ثابت محاسبه می‌شود، قانون‌گذار برای اشخاص حقیقی روش متفاوتی در نظر گرفته است. ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم، این مالیات را به صورت پلکانی و بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات شما مشخص می‌کند.
بیایید نگاهی به این پله‌ها بیندازیم:
- تا میزان ۵۰۰ میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه، مشمول نرخ ۱۵ درصد است.
- نسبت به مازاد ۵۰۰ میلیون ریال تا سقف ۱ میلیارد ریال، مشمول نرخ ۲۰ درصد می‌شود.
- در نهایت، نسبت به مازاد ۱ میلیارد ریال درآمد، نرخ ۲۵ درصد اعمال خواهد شد.
این یعنی هرچه سود خالص شما بیشتر شود، پله مالیاتی بالاتری را لمس می‌کنید. اما ماجرا به همین جا ختم نمی‌شود؛ قانون برای مودیان شفاف یک جایزه ویژه هم دارد.
اگر بتوانید ثابت کنید درآمد ابرازی شما نسبت به سال گذشته افزایش یافته است، به ازای هر ۱۰ درصد رشد، یک واحد درصد از این نرخ‌های مالیاتی کاسته می‌شود. این تخفیف جذاب می‌تواند تا سقف ۵ واحد درصد هم برسد. البته برای استفاده از این مزیت، دو شرط کلیدی وجود دارد: اول اینکه بدهی مالیاتی سال قبل خود را کاملاً تسویه کرده باشید و دوم، اظهارنامه امسال را دقیقاً در مهلت اعلام‌شده بفرستید.
اثبات این رشد درآمدی و بهره‌مندی از چنین تخفیف‌هایی، نیازمند دسترسی سریع به گزارش‌های مالی مقایسه‌ای است. وقتی اطلاعات مالی سال‌های گذشته شما با دقت در یک سیستم نرم‌افزاری منسجم بایگانی و تحلیل شود، استفاده از این تشویق‌های قانونی دیگر یک رویا نیست، بلکه حق قطعی کسب‌وکار شماست.
تکالیف مودیان و جرایم مالیاتی طبق قانون جدید
نظام مالیاتی کشور طی سال‌های اخیر دستخوش تحولی ساختاری شده است. دوران بایگانی‌های کاغذی و بررسی‌های سلیقه‌ای به پایان رسیده و اکنون سامانه‌های هوشمند، محور اصلی ارزیابی مالیاتی هستند. در چنین ساختاری، تسلط بر تقویم مالیاتی و پایبندی به تکالیف قانونی، تنها راه ایمن نگه داشتن جریان نقدینگی شرکت است.
مهم‌ترین تکالیف مودیان در نظام مالیاتی
برای اینکه یک کسب‌وکار از نگاه سازمان امور مالیاتی شفاف شناخته شود، باید چهار تکلیف اساسی را به‌طور مستمر اجرا کند:
- صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی: مطابق ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم و قانون پایانه‌های فروشگاهی، کلیه فعالان اقتصادی موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی و درج شماره اقتصادی در معاملات خود هستند. در شیوه جدید، ارسال صورت‌حساب‌های الکترونیکی به سامانه مودیان و کارپوشه اختصاصی به تکلیف اصلی کسب‌وکارها تبدیل شده است.
- تسلیم به‌موقع اظهارنامه عملکرد: اظهارنامه، شناسنامه مالی یک سال کاری است. اشخاص حقیقی تا پایان خردادماه و اشخاص حقوقی حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالیاتی خود، باید ترازنامه، حساب سود و زیان و اظهارنامه عملکرد را ارسال کنند.
- نگهداری دفاتر و مدارک معتبر: ثبت دقیق رویدادهای مالی بر اساس استانداردهای حسابداری و ارائه اسناد مثبته در صورت درخواست ممیزان، شرط اصلی پذیرش هزینه‌ها است.
- کسر و ایصال مالیات‌های تکلیفی: مودیان صرفاً مسئول پرداخت مالیات بر درآمد خود نیستند؛ کسر و پرداخت مبالغی مانند مالیات حقوق کارکنان تا پایان ماه بعد، تکلیف مستقیم کارفرما است.
جدول جرایم مالیاتی؛ هزینه‌های پنهان بی‌توجهی به قانون
تعلل در انجام تکالیف یا خطای محاسباتی، جریمه‌های سنگینی در پی دارد. برخی از این جرایم حتی با رایزنی و پیگیری اداری نیز قابل بخشودگی نیستند.
| عنوان تخلف | میزان جریمه قانونی | مبنای قانونی | وضعیت بخشودگی |
| عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر | ۳۰ درصد مالیات متعلق (برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل) | ماده ۱۹۲ | غیرقابل بخشودگی |
| کتمان درآمد یا ثبت هزینه‌های غیرواقعی | ۳۰ درصد مالیات متعلق به درآمد کتمان‌شده | ماده ۱۹۲ | غیرقابل بخشودگی |
| تاخیر در پرداخت مالیات پس از سررسید | ۲.۵ درصد به ازای هر ماه تاخیر نسبت به اصل مالیات | ماده ۱۹۰ | با شرایط خاص قابل بررسی است |
| عدم ارائه دفاتر قانونی یا ترازنامه و حساب سود و زیان | ۲۰ درصد مالیات متعلق برای هر مورد | ماده ۱۹۳ | قابل پیگیری طبق ماده ۱۹۱ |
| عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی | ۲ درصد مبلغ معامله صورت‌گرفته | ماده ۱۶۹ | مشمول جرایم موضوع ماده ۱۶۹ |
| عدم کسر و پرداخت مالیات‌های تکلیفی در مهلت مقرر | ۱۰ درصد اصل مالیات به‌علاوه ۲.۵ درصد در ماه تاخیر | ماده ۱۹۹ | همراه با مسئولیت تضامنی |
قانون‌گذار در ماده ۲۷۴، مواردی مانند تنظیم دفاتر و اسناد خلاف واقع، اختفای فعالیت اقتصادی و ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اسناد را در دسته «جرم مالیاتی» قرار داده که می‌تواند به احکام تعزیری منجر شود.
انجام دقیق این تکالیف در مقاطع زمانی مشخص، نیازمند ابزاری است که از ثبت اشتباه فاکتورها، ایجاد مغایرت در مبالغ و جا افتادن مهلت‌های قانونی جلوگیری کند. وقتی گردش مالی و اسناد روزانه کسب‌وکار روی یک بستر نرم‌افزاری منظم مدیریت شود، بستن پرونده‌های مالیاتی در پایان سال دیگر یک عملیات اضطراری و فرساینده نخواهد بود.
سخن نهایی
کفه ترازوی مالیات همیشه به نفع کسب‌وکارهایی سنگینی می‌کند که پیش از رسیدن به روزهای شلوغ پایان سال، برای آن برنامه‌ریزی کرده‌اند. در این مقاله دیدیم که قانون مالیات‌های مستقیم، با تمام تبصره‌ها و جزئیاتش، در نهایت یک هدف مشخص دارد: شفافیت مالی. وقتی شما بدانید دقیقاً مشمول کدام ماده قانونی هستید و از کدام معافیت‌ها می‌توانید بهره‌مند شوید، دیگر دلیلی برای نگرانی از حسابرسی‌های ناگهانی یا جرایم سنگین وجود ندارد.
مدیریت دستی این حجم از اطلاعات و پیگیری روزانه بخشنامه‌ها، حتی برای حرفه‌ای‌ترین تیم‌های مالی هم خسته‌کننده و پرریسک است. ما در همکاران سیستم سال‌هاست که در کنار کسب‌وکارهای ایرانی ایستاده‌ایم و می‌دانیم که داشتن یک نرم‌افزار حسابداری به‌روز و منطبق با آخرین تغییرات قانونی، چقدر می‌تواند بار روانی سازمان را کم کند. وقتی سیستم شما به طور خودکار تبصره‌های جدید را بشناسد و فرآیند ارسال صورت‌حساب‌ها را مدیریت کند، تمرکز شما به جای رفع‌ورجوع خطاهای سامانه‌ای، روی توسعه و رشد واقعی کسب‌وکارتان معطوف می‌شود.
سوالات متداول
۱. مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مشاغل و شرکت‌ها چه زمانی است؟
مشاغل تا پایان خرداد و شرکت‌ها حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالیاتی مهلت دارند.
۲. نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها (اشخاص حقوقی) چقدر است؟
مالیات شرکت‌ها پس از کسر هزینه‌ها و معافیت‌های قانونی، با نرخ ثابت ۲۵ درصد محاسبه می‌شود.
۳. جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی چقدر است؟
این تخلف جریمه‌ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق دارد که به‌هیچ‌وجه قابل‌بخشودگی نیست.
۴. آیا صدور صورتحساب در سامانه مودیان برای همه اجباری است؟
بله، تمامی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی هستند.
۵. مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (ماده ۱۳۱) چگونه محاسبه می‌شود؟
این مالیات به‌صورت پلکانی و با سه نرخ ۱۵، ۲۰ و ۲۵ درصد (بسته به میزان سود) محاسبه می‌گردد.
